[hemmerling] Finance 2/2 - Income Excess Calculation & Tax Returns for Small Business in Germany

Related pages:

• Electronic Invoicing ( E-Invoicing ).
• Entrepreneurship, Self-Employment, Startup Business, Founding of an Enterprise.
• Finance 1/2.
• Small Business in Germany ( "Kleingewerbe" ).

• WISO "Steuererklärung: Formulare & Anlagen".
  1. Erklärungen.
     1. EST 1 A – Einkommensteuererklärung (Mantelbogen) für unbeschränkt steuerpflichtige Personen.
     2. ( Umsatzsteuererklärung ).
  2. Anlagen
     1. Anlage AV – Altersvorsorgebeiträge als Sonderausgaben nach § 10a EStG.
     2. Anlage KAP – Einkünfte aus Kapitalvermögen.
     3. Anlage N – Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.
     4. Anlage SO – Sonstige Einkünfte ⇒ Rente!
     5. ?? Sonderausgaben ??
     6. ?? Aussergewöhnliche Belastungen ??
  3. Anlagen Gewerbebetrieb. Anlage G ist für Gewerbetreibende. Die Anlage S in der Steuererklärung bezieht sich auf Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, ist also für Freiberufler oder sonstige selbstständige Berufe gedacht.
     1. Anlage G – Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb.
     2. ( Anlage S – Einkünfte aus selbständiger Arbeit ).
     3. Anlage ER – Anlage ER zur Einnahmenüberschussrechnung.
     4. Anlage EÜR – Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG.
     5. Anlage SE – Anlage SE zur Einnahmenüberschussrechnung.

• Google "kleingewerbe vorauszahlung auf steuerschuld vermeiden".
• IHK Rhein-Neckar "Steuervorauszahlungen – zahlen Sie nicht zu viel!".
  • “Nach der Abgabe der Steuererklärung werden die Steuervorauszahlungen neu festgesetzt. Die Höhe der Vorauszahlungen bemisst sich nach der Steuerschuld des Vorjahres”.
  • “Das gilt auch für die Existenzgründer, die den Gewinn auf Null geschätzt haben und wider Erwarten im ersten Jahr doch Gewinne machen. Sind die Vorauszahlungen zu niedrig, wird die Steuer nach der Abgabe der Steuererklärung fällig”.
• LexWare "Was sollten Sie als Unternehmer über Steuervorauszahlungen wissen?".
  • Steuervorauszahlungen
    • Anders ist es bei Selbstständigen. Sie müssen sich selbst darum kümmern, dass Sie Ihre Steuervorauszahlungen pünktlich leisten, wenn das Finanzamt Sie zu Steuervorauszahlungen aufgefordert hat.
    • Das Finanzamt fordert Sie auf, Steuervorauszahlungen zu leisten, wenn Folgendes zutrifft:
      • Aus Ihrem aktuellen Steuerbescheid geht eine Nachzahlung hervor, weil Sie im vergangenen Jahr zu wenig Steuern bezahlt haben.
      • Wenn die Vorauszahlungen, die sich daraus ergeben, bei mindestens 400 Euro für das gesamte Kalenderjahr und mindestens 100 Euro pro Quartal liegen.
  • Gewerbesteuer-Vorauszahlungen. Gewerbesteuer wird bei Ihnen erst ab einem jährlichen Gewinn von 24.500 Euro fällig. Dieser Betrag wird auch als Gewerbesteuerfreibetrag bezeichnet. Bei einem Jahresgewinn von weniger als 24.500 Euro zählen Sie als 'Kleingewerbe'. Verdienen Sie mit Ihrem Gewerbe mehr als 24.500 Euro, müssen Sie vierteljährliche Vorauszahlungen ans Finanzamt leisten (siehe § 19-21 Gewerbesteuergesetz).
• LexWare "Steuervorauszahlungen bei Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer reduzieren".
  • “Die Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuervorauszahlungen werden stets zum 10. März, zum 10. Juni, zum 10. September und zum 10. Dezember eines Jahres fällig. Bei der Gewerbesteuer müssen Sie die Vorauszahlungen dagegen zum 15. Februar, 15. Mai, 15. August und zum 15. November leisten”.

• Lohnsteuerkompakt - Die Online-Steuererklärung "Lohnsteuer kompakt FAQs / Kontoführungsgebühren" - “Das Finanzamt erkennt ohne Nachweise einen Pauschbetrag von 16 Euro pro Jahr für beruflich veranlasste Überweisungen als Werbungskosten an”.
• Taxfix "Werbungskosten absetzen und Werbungskosten-Pauschale überschreiten" - “Werbungskosten sind berufsbedingte Ausgaben, z.B. für Fortbildungen. Du kannst entweder den jährlichen Werbungskosten-Pauschbetrag von 1.230 Euro oder die tatsächlichen Kosten geltend machen. Zu den absetzbaren Werbungskosten gehören u.a. Fahrtkosten, Arbeitsmittel, Fortbildungskosten und Ausgaben für eine Zweitwohnung oder das Arbeitszimmer”.

• Geschäftskonsten24.Net "Geschäftskonto-Kosten von der Steuer absetzen: Dein umfassender Ratgeber".
  • “Obwohl für Freiberufler und Kleinunternehmer kein Geschäftskonto vorgeschrieben ist, nutzen viele ihr Privatkonto geschäftlich, was bei der Steuerabsetzung von Kontogebühren zu Problemen führen kann”.
  • “Ein Wort der Warnung für Unternehmer und Freiberufler, die ihre privaten Girokonten als kostenfreie Onlinekonten nutzen: Wenn keine Kontoführungsgebühren anfallen, dürfen diese auch nicht angegeben werden! Eine falsche Angabe, selbst über scheinbar geringfügige 16 EUR, kann bei einer Überprüfung als Betrug gewertet werden”.
  • “Kontoführungsgebühren”.
    • “Kleinunternehmer - Bei ausschließlicher geschäftlicher Nutzung können die Kontoführungsgebühren vollständig als Betriebsausgaben abgesetzt werden.
    • “Selbstständige und Freiberufler - Kontoführungsgebühren sind als Betriebsausgaben absetzbar. Bei Nutzung eines privaten Kontos für geschäftliche Zwecke müssen Einnahmen und Ausgaben separat aufgeschlüsselt werden, und es können nur anteilige Kosten abgesetzt werden. Eine strikte Trennung der Konten ist ratsam”.
• ELSTER-Forum "wo werden kontoführungsgebühren für selbständige eingetragen?".
  • “Die Kontogebühren für Geschäftskonten gehören in die Zeile 51 der EÜR. Den Privatanteil bei gemischt genutzten Konten trägt man dann in Zeile 20 ein. Bei reinen Geschäftskonten entfällt der private Kostenanteil natürlich”.
• My conclusion: Without separate business bank account, the bank account costs are just “Werbungskosten” .

• HOLVI "Kontoführungsgebühren absetzen – kannst du dein Konto steuerlich absetzen?".
  • “Als Selbstständiger mit einem getrennten Geschäftskonto kannst du die Kontoführungsgebühren als Betriebsausgaben geltend machen. Das bedeutet, du kannst fast die gesamten Kontoführungsgebühren absetzen – nicht nur eine Pauschale von 16 Euro”.
  • “Selbstständige und Freiberufler können die Kontoführungsgebühren in der Einkommensteuererklärung absetzen, indem sie die Kosten in der Anlage EÜR, unter 'Übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben' eintragen”.
• The costs for the business account are proportional to the number of months. Example: Start of business 2023-07, i.e. 6/12 * annual bank account fees = 6/12 * 16 EUR.

• LohnsteuerKompakt "Kirchensteuer/Kirchgeld".

• Lohnsteuer-Kompakt "Vorsorgeaufwendungen".
  • “Vorsorgeaufwendungen sind Ausgaben, mit denen Sie für Ihre Zukunft vorsorgen. Die Vorsorgeaufwendungen gliedern sich in Kranken- und Pflegeversicherung, Altersvorsorge und sonstige Versicherungen”.
  • “Für Vorsorgeaufwendungen gilt der Sonderausgaben-Pauschbetrag nicht. Diese gehören nicht zu den unbeschränkt abziehbaren Sonderausgaben, sondern sind nur bis zu einem Höchstbetrag abziehbar”.
• Examples:
  • Illness insurance ( “Krankenversicherung” ).
  • State pension insurance ( “Rentenversicherung” ).
  • Liability insurance (“Haftpflichtversicherung” ).
• Important: These pension expenses are not linked to self-employment status, i.e. not to the income surplus calculation ( “Einnahmen-Überschuss-Rechnung” ).
  • Example: If a taxpayer was already a voluntary member of a health insurance company before becoming self-employed and remains a voluntary member as a self-employed person, the entire annual contribution for pension expenses must of course be stated in the tax return for the first year of self-employment, not just the part of the pension expenses during self-employment.
• Zürich Beteiligungs-Aktiengesellschaft (Deutschland) "Haftpflichtversicherung in der Steuererklärung angeben".
  • Ihre Haftpflichtversicherung können Sie in der Steuererklärung als Sonderausgabe unter Vorsorgeaufwendungen angeben und somit von der Steuer absetzen.
  • Beachten Sie die Höchstgrenze für Sonderausgaben in der Steuererklärung: Sie beträgt für Angestellte, Beamte und Rentner 1.900 Euro, für Selbstständige 2.800 Euro

• Costs for medicines, medical devices and medical treatments that are not covered by health insurance.
• Lohnsteuerhilfeverein Vereinigte Lohnsteuerhilfe e.V. "Medizinische Hilfsmittel von der Steuer absetzen".
  • “Kosten für medizinische Hilfsmittel, die die Krankenversicherung nicht zahlt, können Sie als außergewöhnliche Belastung in Ihrer Steuererklärung eintragen und absetzen – sofern sie die sogenannte zumutbare Eigenbelastung überschreiten”.

• TaxFix "Was ist meine zumutbare Eigenbelastung?".
  • “Die Höhe der Zumutbaren Belastung ist nicht pauschal, sondern von Person zu Person unterschiedlich. Je nach Lebenssituation liegt sie zwischen 1 und 7 Prozent des Gesamtbetrags deiner/eurer Einkünfte”.
  • “Wichtig für die Berechnung der zumutbaren Eigenbelastung: Das Finanzamt kalkuliert deine zumutbare Belastungsgrenze stufenweise”.
  • “So wird die zumutbare Eigenbelastung berechnet”:
    1. “Habt Ihr Kinder?”.
    2. “Wie seid Ihr veranlagt?” ⇒ “Einzelveranlagung” ( = single ) ⇒ “bis 15.340 EUR = 5%”.
• Steuertipps "Zumutbare Belastung Rechner".
  • “Gesamtbetrag der Einkünfte” + “Kinder” ⇒ “Die zumutbare Belastung beträgt”.
• Finanzamt Bayern, Zentralfinanzamt Nürnberg "Berechnung der zumutbaren Belastung gem. § 33 Abs. 3 EStG".
  • Berechnung der zumutbaren Belastung. Vom GdE-Anteil bis 15340 € 5 %.
  • “Berechnung der zumutbaren Belastung.
    • Vom GdE-Anteil bis 15340 € 5 %: XXX EUR.
    • Vom GdE-Anteil über 15340 € bis 51130 € 6 %: YYY EUR.
    • Zumutbare Belastung (gerundet): XXX+YYY €

• Steuertipps "Zumutbare Belastung Rechner".
  • Von der Summe Ihrer außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art (z.B. Krankheitskosten, Beerdigungskosten, Unterhaltskosten, Pflegekosten) zieht das Finanzamt automatisch die so genannte zumutbare Belastung ab.

• IHK Stuttgart "Die steuerliche Behandlung von Geschenken und Incentives".
  • “1. Sachzuwendungen an Geschäftsfreunde beziehungsweise Nichtarbeitnehmer”.
    • “a) auf der Seite des Zuwendenden Aufwendungen für betrieblich veranlasste Geschenke an Geschäftsfreunde, Kunden und weitere nicht eigene Arbeitnehmer können nur bis zur Höhe von zusammengerechnet 35 Euro pro Empfänger und Kalenderjahr steuerlich als Betriebsausgabe geltend gemacht werden”.
    • “b) auf der Seite des Zuwendungsempfängers. Oberhalb der Zehn-Euro-Grenze sind die Zuwendungen grundsätzlich als geldwerte Vorteile zu versteuern”.

• accountable "Wie kann ich Telefon- und Internetkosten von der Steuer absetzen?".
  • “Pauschal kannst du Aufwendungen für Telekommunikation mit 20 Prozent der entstandenen Kosten angeben. Maximal kannst du auf diese Weise monatlich allerdings nur 20 Euro eintragen”.
• LexOffice "Telefonkosten von der Steuer absetzen".
• Quonto "Handy von der Steuer absetzen: Regelungen und Beträge 2024".
  • In welcher Höhe kann man Handykosten absetzen? Kosten pauschal geltend machen
    • Sie können 20 % Ihrer Gesamtausgaben für die berufliche Nutzung Ihres privaten Handyvertrags und Ihres Internetanschlusses pauschal von der Steuer absetzen. Hier gilt allerdings pro Monat eine Höchstgrenze von 20 EUR.
• steuermachen "Handy".
  • “Sofern du dein Handy für berufliche Zwecke nutzt, ist es möglich. Du kannst pauschal 20 Prozent deiner monatlichen Mobilfunkkosten, jedoch maximal 20 EUR im Monat als Werbungskosten von deiner Steuer absetzen”.
• 1&1 "Abrechnungszeitraum auf Ihrer 1&1 Rechnung".
  • Wir berechnen Grundgebühren immer für den kommenden Abrechnungszeitraum.
  • Die Verbindungsdaten werden erst nach Ablauf des laufenden Abrechnungszeitraums ausgewertet, beziehen sich also immer auf den vergangenen Zeitraum.

• Lanes & Planes "Verpflegungsmehraufwand 2021 / 2022 – Alle Pauschalen auf einen Blick" - “Nachdem sich der Satz für die Verpflegungspauschale mehrere Jahre nicht geändert hat, wurden die Pauschalen im Jahr 2020 durch das Bundesministerium für Finanzen erstmals wieder angepasst. Die kleine Pauschale betrug im Jahr 2019 noch 12 Euro und wurde 2020 auf 14 Euro angehoben”.

• Bundesministerium der Finanzen "Glossar".
  • Bundesfinanzministerium, Glossareinträge "Verpflegungsmehraufwendungen" & "?view=renderHelp".
    • “Für eintägige Auswärtstätigkeiten im Inland ohne Übernachtung ist eine Verpflegungspauschale in Höhe von 14 Euro bei einer Mindestabwesenheitsdauer von mehr als 8 Stunden als Werbungskosten abziehbar” - “Duration of absence” is NOT not the “Duration of the working time away from home” .
• accountable "Verpflegungsmehraufwand: Verpflegungspauschalen für Selbstständige".
  • “Voraussetzung ist jedoch eine korrekte Reisekostenabrechnung”.
  • accountable "Reisekostenabrechnung richtig erstellen".
• Finanztipp "Verpflegungsmehraufwand 2024. Wie Du Dir vom Finanzamt Geld fürs Essen zurückholst".
  • Belege musst Du seit ein paar Jahren nicht mehr ans Finanzamt schicken. Allerdings können die Steuerbeamten Unterlagen anfordern. Hebe deshalb zur Sicherheit alles auf, was Deine Dienstreise, Deine Fortbildung oder Deine doppelte Haushaltsführung belegen kann. Dazu gehören:
    • generell Fahrkarten und Tankquittungen.
    • Restaurantquittungen, aber nur um zeigen zu können, dass Du unterwegs warst – denn wie viel Du gezahlt hast, spielt keine Rolle, da Du Änur' die Verpflegungspauschale geltend machen kannst.
    • bei einer Fortbildung eine Teilnahmebestätigung und den Kontoauszug über die gezahlte Gebühr.
• FürGründer "Was sind Reisekosten und wer kommt dafür auf?".
  • “Sofern du im Rahmen einer auswärtigen Tätigkeit im Inland mindestens 8 Stunden von deiner regelmäßigen Arbeitsstätte entfernt tätig bist, beträgt die Pauschale 14 Euro”.
  • “Die Pauschale, von der du hierbei profitierst, nennt sich Verpflegungsmehraufwand. Die Idee dahinter: Da du auf einer Geschäftsreise nicht die Möglichkeit hast, dein Essen am heimischen Herd zuzubereiten, bist du dazu gezwungen, Restaurants, Cafés, Bäckereien oder Ähnliches aufzusuchen und somit Mehrkosten in Kauf zu nehmen”.
• Haufe "Steuerfreie Pauschalen für Verpflegungsmehraufwand".
  • Unterbrechung der Auswärtstätigkeit. Die Auswärtszeit darf auch unterbrochen werden, es ist entscheidend, dass der Arbeitnehmer insgesamt mehr als 8 Stunden abwesend ist.
  • Im Fall 19 des BMF-Schreibens wird ein Arbeitnehmer dargestellt, der um 8.00 Uhr von zu Hause zu einem Kunden fährt, dann von 12.30 bis 14.30 im Büro arbeitet, anschließend fährt er zu einer Tagung und um 19.00 Uhr noch einmal kurz ins Büro. Ihm stehen 14 Euro zu, da er insgesamt mehr als 8 Stunden auswärts tätig war.

• FleetGo "Spesen für LKW-Fahrer 2025".
  • “Jeder, der mehr als acht Stunden pro Tag geschäftlich in Deutschland unterwegs ist erhält Geld, um seine zusätzlichen Ausgaben zu kompensieren. Die 'kleine' Verpflegungspauschale bzw. Spesen für Lkw-Fahrer liegt (wie auch 2024) bei 14 Euro, wenn die Abwesenheit mehr als acht Stunden beträgt”.
• HR Works "Definition und Höhe. Verpflegungsmehraufwand".
  • “Welche Pauschbeträge gelten für Lkw-Fahrer? Fahrer von Lastkraftwagen haben in der Regel keinen festen Arbeitsort und sind überdurchschnittlich viel unterwegs. Doch auch für sie gelten die aktuellen Verpflegungspauschalen”.
• lkwmentor.de "Lkw-Fahrer Spesen: Alle Infos zu Verpflegungs- und Übernachtungspauschalen".
• Quonto Blog "Spesenabrechnung Lkw-Fahrer... – Vordruck nicht mehr nötig"
  • “Gewerbetreibende und Freiberufler...: Diese Regelungen sind auch analog von Gewerbetreibenden und Freiberufler... anzuwenden. In einem solchen Fall sind die entstandenen Aufwendungen als Betriebsausgaben zu deklarieren. Bei der Reisekostenabrechnung 2024 sind die entsprechenden Änderungen zu beachten”.

• Timo24 "Reisekostenabrechnung 2025 Vorlage (Excel, PDF & Word) – kostenloser Download".

• A business journey consists of 3 parts arrival ( “Anreise” ), stay ( “Aufenthalt” ), departure ( “Abreise” ).
• Means “Sofern Du ... mindestens 8 Stunden von deiner regelmäßigen Arbeitsstätte entfernt tätig bist”,
  • That you work at least 8 hours away from your regular place of work?
  • Or does this time include the travel times of arrival and departure too? Some experts told me that they don't think so... .
• In particular, I was told in 2025-02, that some tax offices inn Germany seem to require receipts ( “Quittungen” ) when claiming the meal allowance (“Verpflegungspauschale” ), though it is a flat rate .
• Some experts claim: Arrival and departure are calculated via the travel allowance ( “Fahrtkostenpauschale” ), not via the meal allowance (“Verpflegungspauschale” ).

1. Room size < 20% of the apartment.
2. No furnitures in the room, which are used privately ( guest bed !!, wardrobe, dining table, home electronics like TV, stereo amplifier radio system ( sound system )...

• Unternehmer-Arbeitszimmer: Was akzeptiert das Finanzamt?, 2023-04.
  • “Bei Gewerbetreibenden oder Freiberuflern stellt das Arbeitszimmer einen sonstigen selbstständigen Gebäudeteil und damit ein eigenes Wirtschaftsgut dar, das zusammen mit dem anteiligen Grund und Boden grundsätzlich zum Betriebsvermögen gehört. Der gewerblich oder freiberuflich genutzte Gebäudeteil einschließlich des anteiligen Grund und Bodens muss nicht dem Betriebsvermögen zugeordnet werden, wenn der Wert (Verkehrswert) nicht mehr als 20 % des gesamten Grundstücks und nicht mehr als 20.500 EUR beträgt”.
  • “Welche Kosten für das Arbeitszimmer kann ich steuerlich geltend machen? Die auf das Arbeitszimmer entfallenden Kosten (z. B. Miete, Wasser, Versicherungen etc.) können nach dem Verhältnis der Fläche des Arbeitszimmers zur gesamten Wohnfläche (einschließlich Arbeitszimmer) aufgeteilt und steuerlich geltend gemacht werden”.
• lexware "Buchhaltung & Finanzen Arbeitszimmer. Häusliches Arbeitszimmer absetzen".
  • “Wenn Sie als Unternehmer in Ihren Büroräumen tätig oder bei Kunden vor Ort sind, ist der Betriebsausgabenabzug für ein häusliches Arbeitszimmer grundsätzlich ausgeschlossen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG)”.
  • ” Achtung Steuerfalle: Gilt nur bei Eigentum und nur bei Unternehmern. Ist Ihr Arbeitszimmer Bestandteil eines Hauses oder einer Wohnung, die Ihr Eigentum, also nicht gemietet ist, beachten Sie Folgendes: Wenn das Arbeitszimmer mehr als 20.500 Euro wert ist UND gleichzeitig 20 % des gesamten Hauses/Grundstücks ausmacht, dann müssen Sie dies in Ihr Betriebsvermögen einlegen. Anschließend ist das Arbeitszimmer steuerverhaftet. Das heißt: Bei Verkauf der Immobilie oder Aufgabe des Betriebs müssen die stillen Reserven aufgedeckt und versteuert werden. Sollten Sie davon betroffen sein, besprechen Sie das Thema am besten mit Ihrer Steuerfachkraft”.
  • “Welche Voraussetzungen muss ein Raum erfüllen, um ihn als häusliches Arbeitszimmer steuerlich absetzen zu können? Auf die Ausstattung kommt es an: Um ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich absetzen zu können, spielt es eine wichtige Rolle, welche Einrichtung sich im entsprechenden Zimmer befindet. Schließlich soll es in erster Linie beruflichen Zwecken dienen. Private Gegenstände aller Art (Sportgeräte, Kinderspielsachen, Unterhaltungselektronik etc.) sowie nutzungsfremde Möbel ( Bett, Kleiderschrank, Esstisch usw. ) sollten am besten draußen bleiben”.
  • “Arbeitnehmer: Möchten Beschäftigte ihr Arbeitszimmer steuerlich im Rahmen der Einkommensteuererklärung absetzen, handelt es sich in diesem Fall immer um Werbungskosten. Die entsprechenden Kosten werden im Rahmen der Lohnsteuererklärung in der dafür vorgesehenen Anlage N eingetragen. Als Arbeitsmittel können Angestellte ihr Büro zu Hause nur absetzen, wenn der Privatnutzungswert von zehn Prozent nicht überschritten wird”.
  • “Selbstständige: Wer selbstständig ist und bei der Berechnung der Steuer sein Arbeitszimmer absetzen möchte, macht den Raum für die Betriebsausgaben geltend. Die entstandenen Kosten werden für Selbstständige außerdem unbeschränkt abgezogen. Dies umfasst nicht nur die Nutzungsaufwendungen, sondern auch die Einrichtung sowie Büroutensilien aller Art, die zu den Betriebskosten gehören. Das Arbeitszimmer wird nur dann vom Betriebsvermögen ausgeklammert, wenn der Marktwert der Fläche, die betrieblich genutzt wird, nicht mehr als 20 Prozent des Gesamtwerts der Immobilie ausmacht und sich maximal auf 20.500 Euro beläuft”.
• lexware "Was kann ich als selbstständiger Unternehmer von der Steuer absetzen?".
  • Arbeitsort – das dürfen Selbständige von der Steuer absetzen
    • Arbeitszimmer absetzen. Nutzen Selbständige zu Hause einen Raum, der ausschließlich für betriebliche Zwecke genutzt wird, dürfen entweder die kompletten Arbeitszimmerkosten steuerlich abgesetzt werden (Arbeitszimmer ist Mittelpunkt der Tätigkeit) oder ein Pauschbetrag von bis zu 1.260 Euro im Jahr (kein anderer Arbeitsplatz für Büroarbeiten vorhanden). Wichtig: Die Arbeitszimmerkosten sind getrennt von den übrigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen.
    • Homeoffice-Pauschale. Wer kein Arbeitszimmer nutzt, sondern seine Büroarbeiten in der Arbeitsecke im Wohnzimmer oder am Küchentisch erledigt, kann die Homeoffice-Pauschale steuerlich absetzen. Hier gibt es unter bestimmten Voraussetzungen 6 Euro pro Tag, maximal 1.260 Euro im Jahr. Der Clou: Tatsächliche Kosten müssen nicht nachgewiesen werden.
• AXA Konzern AG "Ist eine Hausratversicherung steuerlich absetzbar?".
  • In Deutschland können Sie als Arbeitnehmer ein häusliches Arbeitszimmer (und damit auch Ihren Anteil der Hausratversicherung an Ihrem Arbeitszimmer) als Werbungskosten von der Steuer absetzen, wenn es folgende Voraussetzungen erfüllt:
    • Das Arbeitszimmer ist ein separates Zimmer in Ihrem Haus oder Ihrer Wohnung.
    • Das Arbeitszimmer ist ausschließlich oder überwiegend für Ihre berufliche Tätigkeit bestimmt.
  • Ja, als Selbstständiger können Sie die Kosten für eine Hausratversicherung für Ihr anerkanntes Arbeitszimmer als Werbungskosten absetzen

• ELSTER-Forum "EÜR 2020: Wo trage ich mein Webhosting- und Domäne-bezogene Ausgaben ein?" - “Gibt es 'Laufende EDV-Kosten' Feld in EÜR? Ja, gibt es dort”.
• CHP Rechtsanwalt & Steuerberater Partnerschaftsgesellschaft mbB "Steuerliche Behandlung von Aufwendungen für Homepage und Domain", 2019.

• Billomat "Smartphone von der Steuer absetzen – so geht´s".
  • Welche Berufsgruppen können das Smartphone absetzen? Auch die Zugehörigkeit zu bestimmten Berufsgruppen kann das Finanzamt überzeugen. Denn manche Berufe bringen es mit sich, dass ein Smartphone notwendig ist. Zu den Berufsgruppen, die gute Aussichten darauf haben, dass sie ihr Smartphone von der Steuer absetzen können gehören:
    • Außendienstmitarbeiter
    • Wenn Du zu einer dieser Berufsgruppen gehörst, dann kannst Du bis zu 50 Prozent Deiner Ausgaben für das Smartphone von der Steuer absetzen. Für die Anerkennung kannst Du Deiner Steuererklärung ein Schreiben beilegen. In diesem beschreibst Du den Einsatz Deines Smartphones für die Arbeit.
  • Wie gelingt die steuerliche Absetzung bei Selbständigen?
    • Selbständige haben gute Chancen, ihr Handy zu 100 Prozent von der Steuer abzusetzen. Der maximale Anteil ist vollständig absetzbar, wenn Du das Handy ausschließlich beruflich einsetzt. Daher kann sich für Freiberufler der Kauf eines zweiten privaten Handys lohnen. Grundsätzlich können Selbständige ihr Smartphone als Betriebsausgabe geltend machen.
• Buchhaltungsbutler "Smartphone abschreiben – so geht’s!".
  • “Smartphone als Betriebsausgaben geltend machen (SKR03). Sind die Anschaffungskosten eines Smartphones niedriger als 250€, ist es sogar noch einfacher, dieses als Aufwand geltend zu machen. Es geht als Betriebsausgabe sofort erfolgswirksam in die Gewinn-und-Verlust-Rechnung ein und muss nicht wie ein GWG auf einem separaten Konto erfasst werden (§6 Abs. 2 EStG)”.
• Erfolg als Freiberufler "So können Sie Ihr Handy von der Steuer absetzen!".
  • Handy absetzen von der Steuer – So geht’s! Wenn das Handy auch privat genutzt wird.
    • Sie setzen die Anschaffungs- und laufenden Kosten einfach zu 50 Prozent ab. Das Finanzamt geht dann einfach davon aus, dass Sie das Handy zur Hälfte privat und zur anderen Hälfte beruflich nutzen und verlangt darüber in der Regel auch keine weiteren Nachweise.
    • Sie können auch den exakten beruflichen Nutzungsanteil geltend machen”.
• Quonto "Handy von der Steuer absetzen: Regelungen und Beträge 2024".
  • Anschaffungskosten: Wie oft kann man ein Smartphone von der Steuer absetzen?
    • Haben Sie für Ihr Handy nicht mehr als 800 € netto plus 19 % Mehrwertsteuer (952 € brutto) ausgegeben, können Sie den Anschaffungspreis in voller Höhe in Ihrer Steuererklärung absetzen. Der Gesetzgeber spricht hier von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG).
    • War das Smartphone teurer, werden die Kosten auf die gewöhnliche Nutzungsdauer verteilt.
      • Laut der Abschreibungstabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter, kurz AfA-Tabelle, des Bundesministeriums für Finanzen, beträgt die Nutzungsdauer eines Smartphones fünf Jahre.
      • Bei der Abschreibung müssen Sie darauf achten, die Kosten monatsgenau zu berechnen. Haben Sie das Smartphone im September des laufenden Kalenderjahrs gekauft, dürfen Sie nur die Kosten für die verbleibenden vier Monate ansetzen.
• sevDesk GmbH "Laptop absetzen als Selbstständiger".
  • “Der Bundesfinanzhof hat aber in einem Urteil entschieden, dass bei einer gemischten Nutzung folgende pauschalierende Aufteilung angenommen werden darf: 50 Prozent betrieblich, 50 Prozent privat”.
• Kontist "Betriebsausgaben richtig absetzen für Freiberufler, Kleinunternehmer und Gewerbetreibende".
  • Detailed description of business operating expenses ( “Betriebsausgaben” ).
  • “Sofort abzugsfähigen Betriebsausgaben”
    • “Geringwertige Wirtschaftsgüter (bis 800 € oder bis 952 € inkl. Umsatzsteuer)”-
    • “Computerhardware und -software (dazu gehören zum Beispiel auch Drucker) kann seit 2021 komplett im Jahr der Anschaffung abgesetzt werden, da deren Nutzungsdauer auf ein Jahr reduziert wurde”.
  • “Übrige unbeschränkt abziehbare Betriebsausgaben”.
    • “Ausgaben für Online-Tools und Web-Hosting, für Geldverkehr, Fachliteratur, Arbeitskleidung, Versandmaterial etc.”

• Szabo & Partner Steuerberatung GmbH​ "Öffi-Ticket als Betriebsausgabe", 2022-08 - Austria: “Rückwirkend mit Jahresanfang 2022 können 50 Prozent der Kosten für Wochen-, Monats- oder Jahreskarten für Massenbeförderungsmittel abgesetzt werden, wenn es sich um eine nicht übertragbare Zeitkarte handelt und wenn die betriebliche Nutzung glaubhaft gemacht wird”.

• Finanztip "Pendlerpauschale. 30 Cent pro Kilometer und mehr für den Weg zur Arbeit", 2023.
  • “Wenn Du an mehreren Orten arbeitest, sollte Dein Arbeitgeber einen davon als Deine 'erste Tätigkeitsstätte' festlegen. Fahrten zu anderen Arbeitsorten kannst Du als Dienstreise abrechnen – das heißt, Du kannst Hin- und Rückfahrt für die Steu­er­er­klä­rung ansetzen”.
• reisekostenabrechnung.com "Steuerliche Vorteile für Kleinunternehmer durch die Absetzbarkeit von Fahrtkosten".
  • “Werden für die Fahrten öffentliche Verkehrsmittel wie Bus oder Bahn bzw. Taxis genutzt, dann können auch diese Kosten geltend gemacht werden”.
• LexOffice "Deutschlandticket als Selbstständiger absetzen".
  • Sind Sie selbständig tätig und nutzen das Deutschlandticket, ist es möglich, dieses von der Steuer abzusetzen. Da das Deutschlandticket zu den Betriebsausgaben zählt, können Sie es als solche in Ihrer jährlichen Steuererklärung geltend machen und Ihre ausstehende Steuerlast reduzieren.
    • Pendlerpauschale oder Ticketkosten absetzen?
      • Um zu entscheiden, ob Sie als selbstständiger Unternehmer oder Freiberufler die Pendlerpauschale oder die Ticketkosten als Betriebsausgaben absetzen sollen, lohnt es sich, auszurechnen welche Kosten höher ausfallen.
• Lohnsteuerberatungsverbund e. V. -Lohnsteuerhilfeverein-, "Deutschlandticket als Jobticket nutzen: steuerliche Behandlung des Arbeitgeberzuschusses und weitere Vorteile für Arbeitnehmer!".
  • “Ja, wird das 49 Euro Ticket dafür genutzt, dass der Arbeitnehmer in die Arbeit gelangt, so kann es in der Steuererklärung im Rahmen der Werbungskosten angesetzt werden. Achtung! Hier ist es allerdings immer sinnvoll auch die Entfernungspauschale auszurechnen und die Höhere Summe in der Einkommensteuererklärung geltend zu machen”.
• Travelperk "Kilometerpauschale in Deutschland".
  • “Was ist nicht in der Kilometerpauschale enthalten? Die Kilometerpauschale enthält nicht den Weg zur Arbeit, also zur ersten Tätigkeitsstätte. Dieser wird über die Entfernungspauschale ausgeglichen”.
  • “Entfernungspauschale für den Arbeitsweg. Während die Kilometerpauschale nur für Dienstreisen mit dem privaten Pkw gilt und sowohl für die Hinfahrt als auch für Rückfahrt angesetzt werden kann, deckt die Entfernungspauschale einen anderen Bereich ab: Erstattungsfähig ist die einfache Wegstrecke (Hin- oder Rückweg) vom Wohnort zum Arbeitsplatz. Das Transportmittel spielt dabei keine Rolle: Die Entfernungspauschale wird gezahlt, egal ob Arbeitnehmer den Arbeitsweg mit dem Auto, den öffentlichen Verkehrsmitteln, dem Fahrrad oder zu Fuß zurücklegen. Wichtig: Die Entfernungspauschale richtet sich nach der kürzesten Wegstrecke, nicht nach den tatsächlich zurückgelegten Kilometern”.
  • “Für welche Wege gilt die Kilometerpauschale? Die Kilometerpauschale gilt für alle Wege, die Sie für eine Auswärtstätigkeit zurücklegen. Also: Wege zu Konferenzen, Messen, Kongressen, Seminaren, Fortbildungen, Kunden und anderen Unternehmensstandorten”.
  • “Pendlerpauschale (Entfernungspauschale). Gilt für Auto, ÖPNV, Fahrrad, Fußgänger. Kilometersatz bis 20 Kilometer: 30 Cent. Nur für einfache Wegstrecke. Berechnung nach kürzester Wegstrecke.

• Bundesfinanzministerium "Standardisierte Einnahmenüberschussrechnung nach § 60 Absatz 4 Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV); Anlage EÜR 2023", 2023.
• Bundesfinanzministerium "Standardisierte Einnahmenüberschussrechnung nach § 60 Absatz 4 Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV); Anlage EÜR 2024".

• ELSTER "Einnahmenüberschussrechnung (Anlage EÜR)".
  • ELSTER "Anlagenauswahl".
    1. Anlage EÜR.
    2. Anlage AVEÜR.
    3. Anlage SZ.

• Das Finanzen "Was sind Entnahmen und Einlagen in der EÜR?" - ” Entnehmen Sie Gegenstände aus Ihrem Betrieb, wird das vom Gesetzgeber wie ein Verkauf an Sie selbst behandelt. So erhöht sich Ihr Gewinn und Sie zahlen unterm Strich mehr Steuern”.
• Guhr Steuerberatung "Entnahmen und Einlagen in der EÜR: Erklärung und Tipps".
• Lexware "EÜR: Das Wichtigste zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung" - “Entnahmen und Einlagen, wenn Sie mehr als 2.050 Euro Schuldzinsen für Kredite ansetzen wollen, die nicht zur Finanzierung von Anlagevermögen dienen. Hierzu muss die Anlage SVE genutzt werden”.

• Für Gründer "Ausfüllhilfe für die Anlage EÜR 2023 mit Elster", 2023.
  • Das offizielle Formular “Standardisierte Einnahmenüberschussrechnung nach §60 Abs. 4 EstDV; Anlage EÜR 2022” enthält folgende Anlagen:
    1. Anlage EÜR 2023.
    2. Anlage AVEÜR.
    3. Anlage SZ.
  • Für die meisten Kleingewerbetreibenden und Freiberufler sind die Anlagen EÜR, AVEÜR und SZ am wichtigsten.
• IHK München "IHK Ratgeber. Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)".
  • “Für Betriebseinnahmen und -ausgaben ist das Datum der tatsächlichen Zahlung entscheidend, nicht das Datum der Rechnungsstellung. Die Methode basiert auf dem Zufluss-Abfluss-Prinzip nach § 11 Einkommensteuergesetz. Es geht um die im Wirtschaftsjahr tatsächlich geleisteten und erhaltenen Zahlungen”.
  • “Eine Sonderregelung gilt für wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben, dazu zählt beispielsweise die gezahlte Miete: Finden die Einnahmen oder Ausgaben innerhalb von zehn Tagen vor oder nach dem 31. Dezember statt, werden sie auch dem jeweiligen Wirtschaftsjahr zugeordnet”.
  • “Hinweis: Ausnahmen sind zu beachten, dazu gehören zum Beispiel das Anlagevermögen und bei Wertpapieren das Umlaufvermögen. Dennoch gehört ein laufendes Verzeichnis über das Anlage- und zum Umlaufvermögen in die EÜR”.
• Lexware "EÜR: Das Wichtigste zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung".
  • In einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung werden grundsätzlich alle Einnahmen und Ausgaben dem Geschäftsjahr zugeordnet, in dem der Geldfluss stattgefunden hat bzw. stattfindet:
    • bei EC- oder Kreditkartenzahlung ist es der Tag der Zahlung bzw. Abbuchung.
    • bei Überweisungen ist der Tag der Abbuchung oder Gutschrift relevant.
• Sevdesk "Anlage EÜR 2023 – Ausfüllhilfe & Beispiele für ELSTER".

• VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG "EÜR-Rechner Praxishandbuch Buchführung & Steuern. EÜR endlich EINFACH: Mit diesem Excel-Tool gelingt Ihre Einnahmen-Überschuss-Rechnung auf Knopfdruck".

• Akademie.de "Kostenloses EÜR-Programm JES: Buchführung zum Nulltarif für Windows, Mac und Linux".

• Google - Search for "eür kostenlose beispiele".
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• Google - Search for "eür ausgefüllte beispiele kleinunternehmer".
• Sevdesk "Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) erstellen – So geht’s ganz einfach".
  • Sevdesk "Anlage EÜR 2024 – Ausfüllhilfe & Beispiele für ELSTER".

• Gründerküche - Erfolgsrezepte für Startups und Unternehmen "Aufbewahrungsfristen für Rechnungen, Lieferscheine & Co. (+ Infografik!) – die Aufbewahrungspflicht für Unternehmer (Stand 2023)".

• Papierkram "Buchhaltungsregeln für Kleinunternehmer".